Налоговый учет отложенных платежей на ООО «Жасмин»

В соответствии со ст. 313 гл. 25 НК РФ, налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на
основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на
основе данных налогового учета, если Налоговым кодексом предусмотрен порядок группировки и учета объектов для целей налогообложения,
отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и
достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения, а также обеспечения внутренних и внешних
пользователей соответствующей информацией для контроля за полнотой и правильностью исчисления, своевременностью уплаты налога в
бюджет. Сиcтема налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и фиксируется в учетной политике. Данные налогового
учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем налоговом периоде, и другие аспекты.
Целью работы является изучение налогового учета отложенных платежей.
Объектом исследования выступает ООО «Жасмин» торговое предприятие занимающееся продажей косметики.
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:
1. Изучить сущность бухгалтерского учета расхода будущих периодов.
2. Изучить налоговый учет отложенных платежей.
3. Изучить регистры налогового учета предприятия.

Согласно пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от
29.07.98 № 34н (в редакции от 24.03.2000), к расходам будущих периодов относятся затраты, которые организация уже осуществила, но
относятся они к следующим периодам. К таким расходам в ООО «Жасмин» относятся следующие затраты:
– на ремонт основных средств, если он производится неравномерно в течение года и организация не создает соответствующего резерва;
– на страхование, если договор заключен на срок более одного отчетного периода, а страховые взносы платятся один раз;
– на получение лицензии, сертификацию продукции (работ, услуг), приобретение неисключительных прав пользования программными
продуктами и базами данных;
– на освоение новых производств, установок и агрегатов, на рекламу своих товаров (работ, услуг);
– на горно-подготовительные работы, рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий и т. д.
 В соответствии с инструкцией по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, такие расходы
отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Расходы будущих периодов ежемесячно списываются на затраты. Это надо делать в течение периода, к которому они относятся.