Аудит средств в расчетах

Актуальность. Целью аудиторской проверки операций по расчетному, валютному и других счетам в банке является формирование мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на
счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения
операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций.
Источниками информации для проверки могут служить следующие документы и регистры учета:
- первичные документы по оформлению операций по счетам в банке;
- регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
- отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте).
Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет
по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, а также наименования банков. Эти данные
нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен
проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
Цель исследования – провести анализ стадий, этапов и методик проведения аудита операций на расчетном и валютном счетах.
Задачи исследования:
Рассмотреть особенности аудита средств в расчетах.
Дать характеристику аудита учета операций по расчетным счетам.
Раскрыть особенности аудита учета операций на валютных счетах.
Проанализировать особенности методики аудита операций на расчетном и валютном счетах....

В работе были рассмотрены этапы и методика проведения аудита операций на расчетном и валютном счетах. В заключении отметим основные
характеристики данного вида аудита.
Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо
проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен
проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
правильность отражения конвертации рубля;
наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится
встречная проверка в банке);
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также
достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету
должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в
учреждении банка.
Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 "Валютные счета", записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США,
немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52
могут...