Международное налоговое планирование

1. Сущность налогового планирования

Налоговое планирование - это такая деятельность по минимизации налогов, которая не вступает в противоречие с законом. Уклонение же от налогов - это нарушение закона, в особо серьезных случаях - уголовное преступление. Еще хуже, когда уклонение от налогов сопровождается другими правонарушениями, особенно "отмыванием" (это отдельный состав, отличный от налоговых нарушений). Однако к настоящему налоговому планированию это отношения не имеет.

Налоговое планирование(tax planning) включает в себя:

• Анализ правовой информации по осуществляемым операциям.

• Оценку налоговых обязательств, налагаемых на компанию при совершении сделок.

• Оптимизацию проводимых операций с учетом налоговых обязательств.

• Подготовку необходимых документов и обоснований для оформления и обеспечения операций.

• Осуществление расчетов и оплаты налогов в случае необходимости.

Основными принципами налогового планирования являются:

• Законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

• Экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

• Индивидуальный подход к разработке схемы деятельности и особенностям конкретной компании-налогоплательщика;

• Комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

В мировом хозяйстве на современном этапе развития наблюдается значительная интенсификация процессов, связанных с международной миграцией капиталов. Еще в сравнительно недавнем прошлом в системе мирохозяйственных связей превалирующая роль принадлежала обмену товарами и услугами с сопутствующим ему вывозом капитала в ссудной форме. В современных условиях все более значительное место занимают прямые финансовые, производственные и технологические связи между компаниями разных стран. В результате капиталы можно более легко и свободно перемещать из одного государства в другое в поисках наиболее благоприятных условий для их применения, достижения принципа максимизации прибыли, что вызывает...

1. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: СО «Анкил»,2003.

2. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. — М.,2003

3. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005

4. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина. — М., 2006

5. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / под ред. С.Ф. Сутырина — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова: Изд-во «Полиус», 2006

6. Налоговый вестник. 2006. № 10. С. 16; Jou
al of Development Economics. Vol. 51. № 1. October 1996. P. 39