Организация оформления и учет операций доверительного управления в кредитных организациях (по новому плану счетов)

Актуальность темы исследования в данной работе состоит в том, что законодательная база бухгалтерского учета в кредитных организациях существенно изменилась. Многие кредитные организации ежедневно сталкиваются с проблемам учета операций по новым правилам учета, в том числе и операций доверительного управления. В связи с этим особенно актуальным становится исследование действующих правил учета операций доверительного управления в кредитных организациях, систематизация проблемных участков учета, нахождения решений сложных учетных задач в данной области.
Целью данной работы является исследования порядка бухгалтерского учета операций доверительного управления в кредитных организациях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- дать нормативную характеристику счетов доверительного управления в кредитных организациях;
- исследовать порядок учета кредитной организацией-учредителем управления активов, переданных в доверительное управление;
- исследовать порядок регистрации общих фондов банковского управления и порядок предоставления отчетности кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего;
- разграничить понятия «справедливой стоимости» и «рыночной стоимости» ценных бумаг в доверительном управлении;
- проследить порядок учета иных операций доверительного управления в кредитной организации.
Объектом исследования в данной работе является система бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Предметом исследования являются операции доверительного управления в банках.

Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России, в том числе «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» утв.ЦБ РФ 26 марта 2007г. №302-П.
Указанные Правила включают План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, глава Б которого содержит описание счетов доверительного управления.
Согласно Правилам, бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обо¬собленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация сче¬тов первого порядка и пятизначная — второго порядка.
Балансовые счета главы «Б» открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверитель¬ных управляющих.
Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с указанными Правилами.
Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеус¬тановленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.
управляющих (в том числе кредитным организациям — доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете № 40701.
Если учредителем доверительного управления является кредитная ор¬ганизация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете № 47901 «Активы, переданные в доверительное управле¬ние».
Общие для всех кредитных организаций Российской Федерации требования Банка России к порядку осуществления операций доверительного управления и порядку ведения бухгалтерского учета этих операций определены нормами Инструкции Банка России от 02.07.1997 № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций...