Методы налогообложения на примере малых предприятий

Актуальность темы исследования. В настоящее время процесс формирования в России эффективной, отвечающей современным требовани¬ям рыночной экономики, системы налогообложения объективно привел к пониманию необходимости согласования достаточно противоречивых инте¬ресов государства и налогоплательщиков. От реализации этой задачи во многом зависит выполнение государством функций пополнения и расхо¬дования бюджетных средств, дальнейшее развитие субъектов хозяйствен¬ной деятельности, а также экономики в целом. Инструментом, способст¬вующим решить вышеуказанную проблему, может стать налоговое плани¬рование.
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной степени формируются бюджеты в субъектах РФ.
Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.
Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю....

Подводя итог исследований, предполагая факт дальнейших научных изысканий по анализируемой проблематике, целесообразно сгруппировать основные положения и выводы:
1. Анализ литературных источников по вопросам налогового планиро¬вания позволяет заключить, что «планирование» - это вид управленческой деятельности, направленный на оптимизацию налогообложения, которое за¬висит от финансовой стратегии предприятия и включает в себя минимизацию налогов, являющуюся одним из способов, улучшить финансовое состояние плательщика в конкретных экономических условиях.
2. Систему налогообложения субъектов малого предпринимательства можно определить как совокупность элементов, в рамках действующей на уровне государства налоговой системы, обладающих отличительными при¬знаками, присущими исключительно для данной категории налогоплатель¬щиков. Направлениями налогового планирования предприятий малого бизне¬са выступает выбор специального налогового режима: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, либо уплата налогов по традиционной системе.
3. Показателем эффективности процесса налогового планирования хо¬зяйствующего субъекта является значение налоговой нагрузки. Для выявле¬ния адекватного показателя, позволяющего получить полезные результаты, сумма уплачиваемых налогов сравнивается с добавленной стоимостью, соз¬данной на малом предприятии, которая определяется, как стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления.
4. В расчет совокупной налоговой нагрузки (абсолютного показателя) следует включать все уплачиваемые налоги, в том числе единый социаль¬ный налог, за исключением налога на доходы физических лиц, агентом по уп¬лате которого, выступает предприятие. Нельзя создать общий для всех показа¬тель налоговой нагрузки, который точно указывал бы на важные направле¬ния для оптимизации налогообложения того или иного предприятия. Необхо¬димо ввести своеобразные поправочные коэффициенты к факторам, влияю¬щим на...