Задолженность по налогам и сборам и ее регулирование

Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в отношении которой применены методы урегулирования налоговым органом или налогоплательщиком [2;c.104]:
1. Реструктуризация долгов.
2. Отсрочка, рассрочка или налоговый кредит по решению налогового органа;
3. Отсрочка, рассрочка по решению суда.
Законодательство определяет только один критерий для признания налоговой задолженности безнадежной и подлежащей списанию – ликвидация организации, который имеет юридическую природу и не затрагивают вопросы экономической или социальной целесообразности списания безнадежных долгов по налогам и сборам.
По данным Федеральной налоговой службы РФ, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2010 г. составила 675,4 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 20,8%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 29,7%, налогу на прибыль организаций - на 28,1%, по акцизам в целом - на 15,0%.
Особой проблемой в деятельности налоговых органов являются слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность (а в отдельных случаях и отсутствие) научно обоснованных методик определения фактической налогооблагаемой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников.

Актуальность темы курсовой работы: «Задолженность по налогам и сборам и ее регулирование» обусловлена тем, что в условиях масштабного реформирования современной России значение контрольной деятельности неизбежно повышается.
Действующие на современном этапе в Российской Федерации способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Однако нельзя с уверенностью утверждать, что эффективность и результативность данных способов достигли ожидаемых результатов.
На современном этапе обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей являются приоритетной задачей российских налоговых органов. Вместе с тем в законодательстве, регулирующем налоговые отношения, отсутствует определение понятия «собираемость налогов».
В последнее время тема роста и снижения налоговой задолженности достаточно актуальна. В периодической печати, в работах разных ученых раскрывается тема недопоступления налоговых платежей, вносятся различные предложения по сокращению налоговой задолженности в таких направлениях, как ужесточение контроля над налогоплательщиками, так и внесение новых предложений в развитии налогового стимула.
Цель курсовой работы – изучить проблему задолженности по налогам и сборам в РФ и рассмотреть ее способы регулирования.
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть сущность понятия «задолженность по налогам и сборам» и виды задолженностей по налогам и сборам;
- рассмотреть причины образования задолженности по налогам и сборам;
- изучить систему принципов, методы и инструменты регулирования задолженности по налогам и сборам в РФ;
- проанализировать задолженность по налогам и сборам, а также собираемость налогов в РФ;
- рассмотреть совершенствование регулирования задолженности по налогам и сборам в РФ.

Уплата налогов (сборов) является конституционной обязанностью лиц, выступающих в налоговых прароотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. В ст. 57 Конституции РФ, в частности, говорится: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
Содержание обязанности по уплате налогов и сборов заключается в наличии у налогоплательщика (плательщика сбора) правовой обязанности уплатить законно установленный, правильно исчисленный, в определенном размере, с соблюдением установленного порядка и срока налог или сбор.
Исполнение налоговой обязанности обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами, а в необходимых случаях и органами налоговой полиции. За неисполнение рассматриваемой обязанности налогоплательщик несет ответственность, вплоть до уголовной.
Под «недоимкой» понимается задолженность плательщиков перед бюджетной системой (бюджетом и государственными внебюджетными фондами) только по суммам начисленных, но не уплаченных налогов и сборов. Понятие «задолженность» шире, чем «недоимка». Оно включает в себя просроченные долги не только по налогам, но также и по пеням за просрочку налоговых платежей и по санкциям за нарушения налогового законодательства.
Специфика принципов построения механизма урегулирования налоговой задолженности сформулирована в результате неравенства субъектов налоговых отношений, поскольку, государство устанавливает прин¬ципы посредством односторонне-властного характера. Целостность и действенность предложенных принципов реализации механизма урегулирования задолженности направлено на регулирование налоговых отношений и вы¬ступает как определенная совокупность требований общества, предъявляемых к государству.

Проанализировав собираемость налогов в РФ за период с 2010 по 2011 гг., мы пришли к следующим выводам: задолженность по налогам и сборам за период 2010 – 2011 гг. растет. Особенно значительно возросли в 2011 г. задолженность по налогу на прибыль – на 38,9%....