Налоги - задачи

Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.

Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.

Начисление и учёт НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом.

Предприятие строит для своих нужд новое производственное помещение хозяйственным способом. При строительстве были произведены следующие затраты:
• оплата строительным рабочим и другому персоналу, принимающему участие в строительстве хозяйственным способом – 100 млн. руб.;
• произведены обязательные отчисления из зарплаты;
• начислена амортизация по основным средствам, используемым при проведении строительных работ – 25 млн. руб.;
• были израсходованы материалы в сумме 20 млн. руб.
Также предприятие оплатило строительно-монтажной организации за производство отдельных видов работ 96 млн. руб., в т.ч. НДС и были приобретены новые строительные материалы в размере 240 млн. руб., в т.ч. НДС.
Определить сумму НДС на объём затрат по строительству и отразить в учётё все хозяйственные операции.

Расчёт НДС предприятием, реализующем ГСМ (горюче-
мазочные материалы).

Организация А, занимающаяся снабженческо-сбытовой деятельностью, получила от организации-изготовителя ГСМ, на сумму 217500 у.е. Полученный нефтепродукт организация А реализует через автозаправочную станцию. Продажная цена организации А составляет 190000 у.е. От автозаправочной станции поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию (нефтепродукты) на сумму 275500 у.е. Автозаправочная станция всего за отчётный период реализует ГСМ на сумму 289275 у.е. Валовый доход составил 13775 у.е. Чачть нефтепродуктов реализовна промышденному предприятию на сумму 144638 у.е. (50% реализованных ГСМ) на условии 100% предоплаты. Остальные приобретённые нефтепродукты реализованы через автозаправочную станцию на сумму 144637 у.е. за наличный расчёт.
РЕШЕНИЕ
Особенности исчисления НДС предприятями, реализующими ГСМ, отражены в п.19 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» и письме госналог службы РФ от 17 июля 95 г. №В3-6-15/386.
Основной спецификой исчисления налога этими предприятиями является то, что кроме НДС ими исчисляется налог на реализацию ГСМ.
1. Оплачен счёт заводу-изготовителю:
Д60 К51 – 217500 у.е.
2. Оприходованы ГСМ:
Д41 К60 – 187500 у.е.
Д19 К60 – 30000 у.е.
Продажная цена снабженческо-сбытовой организации 190000 у.е.
НДС (20%) 38000 у.е. [190000 x 20%]
ГСМ (25%) 47500 у.е. [190000 x 25%]
К оплате – 275500 у.е. [190000 + 38000 + 47500]
3. Списаны ГСМ:
Д46 К41 – 187500 у.е.
4. Выписан счёт покупателю:
Д62 К46 – 275500 у.е.