Разработка бюджетов

Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.
Бюджетная система предприятия – это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.
Консолидированный (общий) бюджет представляет собой свод всех бюджетов, используемых предприятием. Он включает бюджет предприятия в целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.
Операционный бюджет – бюджет, описывающий в натуральных и финансовых показателях бизнес-процесс или направление бизнеса.
Финансовый бюджет описывает в финансовых показателях денежный поток в рамках центра финансовой ответственности.
Управление операционной эффективностью отражает бюджетный отчет о прибылях и убытках, платежеспособностью и ликвидностью – отчет о движении денежных средств, стоимостью активов компании – бюджетный баланс.
Базовый бюджет планируется первым, поскольку от него зависит построение других (зависимых) бюджетов.
Зависимый бюджет – это бюджет, показатели которого при планировании в целом вычисляются на основе других бюджетов по заданным формулам.
Цель курсовой работы – разработка системы бюджетов предприятия.

В работе была разработана система бюджетов предприятия.
Был сформирован бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов, бюджет запасов, бюджет коммерческих и административных затрат.
На основании разработанной системы бюджетов была составлена прогнозная отчетность: отчет о прибылях и убытках, кассовая консолидированная смета, отчет о движении денежных средств, прогнозный баланс.
Также проведен расчет прогнозной отчетности по системе Директ-костинг.
На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы.
Выпуск обоих видов кирпича для строительной компании является выгодным. Как показал проведенный операционный анализ, объем реализации изделий обоих видов намного превышает критический (в точке безубыточности).
Производство силикатного кирпича требует больших по сравнению с облицовочным кирпичом прямых постоянных затрат, однако при этом приносит большую промежуточную маржу, удельный вес которой в выручке незначительно ниже по сравнению с производством силикатного кирпича.
Объем реализации силикатного кирпича превысил точку безубыточности более чем в 5 раза и выше порога рентабельности. Этот тип продукции является выгодным для предприятия, несмотря на то, что характеризуется меньшим удельным маржинальным доходом, более высокими порогами безубыточности и рентабельности, большими прямыми постоянными затратами.
Производство облицовочного кирпича превышает точку безубыточности в 1,78 раза, и также выше порога рентабельности. Также производство облицовочного кирпича характеризуется более высоким удельным весом маржинального дохода.