Налоговые преступления

1 Нормативно-правовой аспект расследования налоговых пре-ступлений
1.1 Понятие и особенности налоговых преступлений
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Законодательное определение налогового правонарушения является обоб-щающей (собирательной) категорией, отражающей объективную реальность нега-тивных процессов в налоговой сфере. Данное определение, как и определение любого иного правонарушения или преступления, содержит в себе минимальное, но одновременно достаточное количество существенных признаков налоговых правонарушений.
Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридически признаков налогового правонарушения:
1) противоправность деяния. Налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. Налоговым правонарушением считается только деяние, предусмотренное законодательством о налогах и сборах. Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные в гл. 16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательство о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям. Противоправное деяние может совершаться в форме действий (например, воспрепятствование доступу сотрудников налоговых органов на территорию налогоплательщика; отказ предоставить налоговым органам необходимые сведения и т.д.) или бездействия (например, непредставление в налоговые органы отчетности; неуплата налогоплательщиком причитающейся суммы налога; неперечисление банком в бюджет соответствующих налоговых платежей по поручениям своих клиентов; неудержание налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и т.д.);
2)...

Актуальность данной темы заключается в том, что борьба с налоговыми преступлениями - это системная и многоплановая проблема, решение которой требует усилий со стороны органов внутренних дел, со стороны иных учреждений и органов государства. В настоящий момент пресечение неуплаты налогов является основным направлением деятельности многих государственных органов и занимает одно из главенствующих мест в налоговой политике, в текущем, стратегическом государственном налоговом менеджменте. Мероприятия по предотвращениям и противодействиям очень многогранны. Они охватывают несколько сфер деятельности и включают в себя комплекс мероприятий и деятельность высших органов государственной власти
Налоговая преступность - это массовое явление современности, которое представляет собой совокупность налоговых преступлений, совершенных на определенной территории за установленный период времени. Налоговые преступления проявляются в уклонении от уплаты налогов, сборов с физических лиц, сборов с организаций, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. Налоговым преступлением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность для проведения анализа личности налогового преступника, следует использовать социально-демографические (пол, возраст, место проживания, наличие постоянной работы, наличие судимости), социально-ролевые (гражданство, образование, профессия, занимаемая должность, возможность привлечения сообщников, социальный статус) и социально-психологические (отношение к действующему законо-дательству и желание соблюдать его нормы, заинтересованность в совершении противоправного действия, субъективно предполагаемая преступником степень риска быть разоблаченным, отношение к понесенному наказанию) характеристики качеств...

Эксперты-экономисты дают заключение об образовавшейся задолженности по уплате налогов, арбитражные управляющие дают заключение о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, эксперты-психиатры дают заключение о вменяемости лица, и все они не оцениваются судом с точки зрения допустимости и достоверности. Указанные заключения просто автоматически кладутся в основу обвинительного заключения, а потом и решения суда. Однако именно здесь таится вопиющее нарушение - подмена работы следователя и суда работой эксперта. Эксперт дает заключение лишь о наличии факторов, которые связаны с объективной стороной преступления, субъектом преступления, но он не устанавливает наличие данных элементов преступления в деянии лица.
Но на практике зачастую, если не всегда, правоприменителем заключение эксперта воспринимается буквально как окончательный документ по делу. Психиатры просто указывают в своих заключениях "вменяем" или "невменяем", фактически решая вопрос о наличии или отсутствии субъекта преступления, а суд с радостью принимает такие заключения, даже не давая им должной процессуальной оценки. Экономисты дают заключения об образовавшейся недоимке по налогам и сборам, арбитражные управляющие, следуя утвержденной для них методике, определяют признаки преднамеренного или фиктивного банкротства, но ни один из них не определяет наличие объекта преступления, субъективной его стороны, да и субъект преступления с объективной стороной они определить не могут и не должны.
Поэтому слепое принятие экспертного заключения следственными органами и судами ставит глобальный вопрос о законности осуждения лиц по уголовным делам, где приговор основывается фактически на заключении одного или нескольких экспертов, как правило, предоставленных стороной обвинения, ибо практически все заключения, представляемые суду стороной защиты, не воспринимаются судами в качестве доказательства по делу (в силу отсутствия расписки от специалиста, что тот предупрежден об ответственности за...