Аудит операций коммерческих банков с ценными бумагами

Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг
осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных
ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представляет собой документ, который отражает
связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит
источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.
Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом
значительный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать
дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.
В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать
доходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых
бирж. Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих
банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их уставный капитал формируется путем выпуска
собственных акций.
Целью моей работы является изучение проведения аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами. Задачами работы являются:
раскрыть методику проведения аудита пассивных и активных операций банка с ценными бумагами, а также порядок аудиторской проверки
правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам.

В результате проведенной работы можно сделать следующие выводы.
Целью аудита выпуска банком сертификатов является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными
и сберегательными сертификатами. На начальном этапе аудита анализируются внутрибанковские документы, регламентирующие выпуск и
обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления. На следующем этапе проверки аудитор устанавливает
соответствие практики ведения банком операций с сертификатами, а также их учета нормативным документам. Затем аудитор должен
проверить правильность учета в балансе банка внесенных средств путем сравнения данных баланса банка с данными корешков сертификатов,
которые хранятся в банке. В ходе проверки необходимо также рассмотреть учет бланков сертификатов.
Цель аудиторской проверки операций банка с собственными векселями заключаются в том, чтобы удостовериться, что банк осуществляет
данные операции в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов, и подтвердить адекватность учета
банком выпущенных векселей. Для достижения этих целей аудитор должен: подтвердить остатки выпущенных векселей на отчетную дату;
убедиться в правильности ведения банком внебалансового учета бланков выпущенных ценных бумаг; убедиться, что расходы от операций с
выпущенными векселями своевременно отражаются на счетах расходов.
Целью аудиторской проверки выпуска банком собственных облигаций является подтверждение бухгалтерской и финансовой отчетности банка,
характеризующей реальное положение дел в банке на соответствующую отчетную дату исходя из времени принятия решения о проведении
эмиссии облигаций.