Структура и принципы налоговой системы России

Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента возникновения государства. Любые преобразования
государственного устройства влекут преобразование налоговой системы.
Налоги имеют две основные функции - как форма доходов государства и регулирования и как форма воздействия государства на экономические
отношения в обществе.
С глубокой древности налоги подразделялись на прямые и косвенные.
Окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто имеет доход или владеет имуществом, а косвенных налогов - потребитель
товара, на которого налог перекладывается в виде надбавки к цене.
Например, в древнеримской провинции главным источником доходов был поземельный налог как налог на доходы от земельного участка или на
каждое фруктовое дерево, а также на другую недвижимость, скот, ценности. В 6 г. н.э. император Август ввел налог на наследство.
В виде косвенного налога взимался определенный процент с торгового оборота, включая оборот, полученный от продажи и освобождения рабов.
В настоящее время имущественные налоги взимаются и в зарубежных странах. Например, во Франции взимаются налог со строений
(называется он "поземельный налог со строений"), земельный налог и налог на жилище. Эти налоги платят собственники, владельцы и
пользователи этих объектов.
Поимущественные налоги действовали и в царской России. Например, налог с имущества.
В советские времена существовала система налогов, которая включала: сельскохозяйственный, промысловый, подоходно - поимущественный
налоги, земельную ренту, налоги с владельцев скота, с владельцев транспортных средств, пошлины (прямые налоги), а также акцизы, налог с
оборота, налог на прибыль и др. (косвенные налоги).
В 1991 г. Россия вступила на путь развития рыночной экономики, когда наиважнейшим элементом новой экономики является налоговая система.
С учетом новых задач старая налоговая система во второй половине 1991 г. была преобразована. В новой налоговой системе важное значение...

Любая классификация условна и всегда имеет недостатки. Тем более это касается классификации налогов, в которых переплетены
политические, юридические и экономические аспекты. Соответственно критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не
всегда правильны с точки зрения политики или права.
Тем не менее классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях. "Особые свойства
отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер".
Во-первых, разумное построение налоговой системы требует упорядочения налогов, исключения дублирующих платежей. В результате
налоговое бремя распределяется оптимально.
Во-вторых, при налогообложении разных объектов применяются разные приемы юридической техники. Для уяснения сути различий необходимо
разграничить основания налогообложения. "Природа налога должна обеспечивать оптимальную модель, отклонения от которой могут
разрешаться только после проведения подробных обсуждений, с тем, чтобы налоговое законодательство не представляло собой мешанину
зачастую краткосрочных политических интересов".
В-третьих, необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, например, в целях избежания двойного налогообложения, при
котором один и тот же субъект обречен, уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно.
Группировка налогов необходима и в целях гармонизации налоговых систем разных стран. Более тридцати лет назад проблема гармонизации
косвенных налогов возникла у стран Европейского Союза. Было решено заменить многочисленные налоги с оборота единым налогом на
добавленную стоимость. Это решение породило судебную практику по вопросу об отнесении ряда налогов, подлежащих отмене, к налогам с
оборота.
В-четвертых, систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства. При толковании по аналогии
необходимо решить, какой аналогией правильнее воспользоваться....